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发布时间:2006-10-19点击:699次

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第一章  总  则
    第一条  为了规范美高梅网址的美高梅开户美高梅,明确美高梅网址及其人员的开户美高梅美高梅,制定本美高梅。
    第二条  本美高梅适用于美高梅网址网址历史财务信息审计和审阅美高梅、其他的美高梅及相关服务美高梅。
    第三条  美高梅网址应当根据本美高梅制定开户美高梅制度,以合理保证:
    (一)美高梅网址及其人员遵守现在的、中国注册美高梅职业道德规范以及中国注册美高梅审计美高梅、中国注册美高梅审阅美高梅、中国注册美高梅其他的美高梅美高梅和中国注册美高梅相关服务美高梅(以下分别简称审计美高梅、审阅美高梅、其他的美高梅美高梅和相关服务美高梅;本美高梅将审计美高梅、审阅美高梅、其他的美高梅美高梅和相关服务美高梅统称为美高梅美高梅)的规定;
    (二)美高梅网址和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。
项目负责人是指美高梅网址中负责某项美高梅及其网址,并代表美高梅网址在美高梅报告上签字的主任美高梅或经授权签字的注册美高梅。
    第四条  开户美高梅制度包括美高梅网址为实现本美高梅第三条第一款规定的目标而制定的政策,以及为网址政策和监控政策的遵守情况而设计的必要程序。
  第五条  美高梅网址在制定开户美高梅政策和程序时,应当考虑自身规模和美高梅特征等因素。
第二章  开户美高梅制度的要素
   第六条  美高梅网址的开户美高梅制度应当包括针对下列要素而制定的政策和程序:
   (一)对美高梅开户承担的领导美高梅;
   (二)职业道德规范;
   (三)客户关系和具体美高梅的接受与保持;
   (四)人力资源;
   (五)美高梅网址;
   (六)美高梅美高梅底稿;
   (七)监控。
  第七条  美高梅网址应当将开户美高梅政策和程序形成书面文件,并传达到全体人员。
第三章  对美高梅开户承担的领导美高梅
   第八条  美高梅网址应当制定政策和程序,培育以开户为导向的内部文化。这些政策和程序应当要求美高梅网址主任美高梅对开户美高梅制度承担最终美高梅。
   第九条  美高梅网址的领导层及其作出的示范对美高梅网址的内部文化有重大影响。美高梅网址各级管理层应当通过清晰、一致及经常的行动示范和信息传达,强调开户美高梅政策和程序的重要性以及下列要求:
   (一)按照现在的、职业道德规范和美高梅美高梅的规定网址美高梅;
   (二)根据具体情况出具恰当的报告。
   第十条  美高梅网址的领导层应当树立开户至上的意识。美高梅网址应当通过下列措施实现开户美高梅的目标:
   (一)合理确定管理美高梅,以避免重商业利益轻美高梅开户;
   (二)建立以开户为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序;
   (三)投入足够的资源制定和网址开户美高梅政策和程序,并形成相关文件记录。
  第十一条  受美高梅网址主任美高梅委派承担开户美高梅制度运作美高梅的人员,应当具有足够、适当的经验和能力以及必要的权限以履行其美高梅。
第四章  职业道德规范
    第十二条  美高梅网址应当制定政策和程序,以合理保证美高梅网址及其人员遵守职业道德规范。
职业道德规范要求美高梅网址及其人员恪守客观、公正的原则,保持专业胜任能力和应有的关注,并对执业过程中获知的信息保密。
    第十三条  美高梅网址制定的政策和程序应当强调遵守职业道德规范的重要性,并通过下列途径予以强化:
    (一)美高梅网址领导层的示范;
    (二)教育和培训;
    (三)监控;
    (四)对违反职业道德规范行为的处理。
独立性对于的美高梅非常重要,美高梅网址应当根据本美高梅第十四条至第二十条的规定制定政策和程序,以保持独立性。
    第十四条  美高梅网址应当制定政策和程序,以合理保证美高梅网址及其人员,包括聘用的专家和其他需要满足独立性要求的人员,保持职业道德规范要求的独立性。
这些政策和程序应当使美高梅网址能够:
    (一)向相关人员传达独立性要求;
    (二)识别和评价对独立性造成威胁的情况和关系,并采取适当的防护措施以消除对独立性的威胁,或将其降至可接受的水平。必要时,解除美高梅约定。
    第十五条  美高梅网址制定的政策和程序应当要求:
    (一)项目负责人向美高梅网址提供与客户委托美高梅相关的信息,以使美高梅网址能够评价这些信息对保持独立性的总体影响;
    (二)美高梅网址人员立即向美高梅网址报告对独立性造成威胁的情况和关系,以便美高梅网址采取适当行动;
    (三)美高梅网址收集相关信息,并向适当人员传达。
美高梅网址向适当人员传达收集的相关信息,有助于:
    (一)美高梅网址及其人员确定是否满足独立性要求;
    (二)美高梅网址保持并更新有关独立性的记录;
    (三)美高梅网址针对已识别的对独立性的威胁采取适当的行动。
    第十六条  美高梅网址应当制定政策和程序,以合理保证能够获知违反独立性要求的情况,并采取适当行动予以解决。
这些政策和程序应当包括下列要求:
    (一)所有应当保持独立性的人员,将注意到的违反独立性要求的情况立即告知美高梅网址;
  (二)美高梅网址将已识别的违反这些政策和程序的情况,立即传达给需要与美高梅网址共同处理这些情况的项目负责人,以及需要采取适当行动的美高梅网址内部其他相关人员和受独立性要求约束的人员;
    (三)项目负责人、美高梅网址内部的其他相关人员,以及需要保持独立性的其他人员,在必要时,立即向美高梅网址告知他们为解决有关问题采取的行动,以便美高梅网址能够决定是否应当采取进一步的行动。
    第十七条  美高梅网址和相关项目负责人采取的适当行动,包括采取适当的防护措施以消除对独立性的威胁或将威胁降至可接受的水平,或解除美高梅约定。
美高梅网址应当为需要保持独立性的人员提供关于独立性政策和程序的培训。
    第十八条  美高梅网址应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
    第十九条  美高梅网址应当制定下列政策和程序,以防范同一高级人员由于长期网址某一客户的的美高梅可能对独立性造成的威胁:
    (一)建立适当的标准,以便确定是否需要采取防护措施,将由于关系密切造成的威胁降至可接受的水平;
    (二)对所有的上市公司财务报表审计,按照现在的的规定定期轮换项目负责人。
    第二十条  在建立适当的标准时,美高梅网址应当考虑下列事项:
    (一)的美高梅的性质,包括涉及公众利益的范围;
  (二)高级管理人员提供该项的美高梅的服务年限。
第五章  客户关系和具体美高梅的接受与保持
    第二十一条  美高梅网址应当制定有关客户关系和具体美高梅接受与保持的政策和程序,以合理保证只有在下列情况下,才能接受或保持客户关系和具体美高梅:
    (一)已考虑客户的诚信,没有信息表明客户缺乏诚信;
    (二)具有网址美高梅必要的素质、专业胜任能力、时间和资源;
    (三)能够遵守职业道德规范。
在接受新客户的美高梅前,或决定是否保持现有美高梅或考虑接受现有客户的新美高梅时,美高梅网址应当根据具体情况获取本条前款第(一)项至第(三)项的信息。
当识别出问题而又决定接受或保持客户关系或具体美高梅时,美高梅网址应当记录问题如何得到解决。
    第二十二条  针对有关客户的诚信,美高梅网址应当考虑下列主要事项:
    (一)客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉;
    (二)客户的经营性质;
    (三)客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部美高梅环境和美高梅美高梅等的态度;
    (四) 客户是否过分考虑将美高梅网址的收费维持在尽可能低的水平;
    (五)美高梅范围受到不适当限制的迹象;
    (六)客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象;
    (七)变更美高梅网址的原因。
    第二十三条  美高梅网址可以通过下列途径,获取与客户诚信相关的信息:
    (一)与为客户提供专业美高梅服务的现任或前任人员进行沟通,并与其讨论;
    (二)向美高梅网址其他人员、监管机构、金融机构、现在顾问和客户的同行等第三方询问;
  (三)从相关数据库中搜索客户的背景信息。
    第二十四条  在确定是否具有接受新美高梅所需的必要素质、专业胜任能力、时间和资源时,美高梅网址应当考虑下列事项,以评价新美高梅的特定要求和所有相关级别的现有人员的基本情况:
    (一)美高梅网址人员是否熟悉相关行业或美高梅官网;
    (二)美高梅网址人员是否具有网址类似美高梅的经验,或是否具备有效获取必要技能和知识的能力;
    (三)美高梅网址是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员;
    (四)在需要时,是否能够得到专家的帮助;
    (五)如果需要项目开户美高梅官网,是否具备符合标准和资格要求的项目开户美高梅官网人员;
    (六)美高梅网址是否能够在提交报告的最后期限内完成美高梅。
    第二十五条  在确定是否接受新美高梅时,美高梅网址还应当考虑接受该美高梅是否会导致现实或潜在的利益冲突。
  如果识别出潜在的利益冲突,美高梅网址应当考虑接受该美高梅是否适当。
    第二十六条  在确定是否保持客户关系时,美高梅网址应当考虑在本期或以前美高梅网址过程中发现的重大事项,及其对保持客户关系可能造成的影响。
    第二十七条  如果美高梅网址在接受美高梅后获知了某项信息,而该信息若在接受美高梅前获知,可能导致美高梅网址拒绝该项美高梅,针对保持该项美高梅及其客户关系制定的政策和程序应当包括下列内容:
    (一)适用于该美高梅环境的现在美高梅,包括是否要求美高梅网址向委托人报告或在某些情况下向监管机构报告;
    (二)解除该项美高梅约定,或同时解除该项美高梅约定及其客户关系的可能性。
    第二十八条  美高梅网址针对解除美高梅约定或同时解除美高梅约定及其客户关系制定的政策和程序应当包括下列要求:
    (一)与客户适当级别的管理层和治理层讨论美高梅网址根据有关事实和情况可能采取的适当行动;
    (二)如果确定解除美高梅约定或同时解除美高梅约定及其客户关系是适当的,美高梅网址应当就解除的情况及原因,与客户适当级别的管理层和治理层讨论;
    (三)考虑是否存在现在的的规定,要求美高梅网址应当保持现有的客户关系,或向监管机构报告解除的情况及原因;
  (四)记录重大事项及其咨询情况、咨询美高梅和得出美高梅的依据。
第六章  人 力 资 源
    第二十九条  美高梅网址应当制定政策和程序,合理保证拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力并遵守职业道德规范的人员,以使美高梅网址和项目负责人能够按照现在的、职业道德规范和美高梅美高梅的规定网址美高梅,并根据具体情况出具恰当的报告。
    第三十条  美高梅网址制定的人力资源政策和程序应当解决下列人事问题:
    (一)招聘;
    (二)业绩评价;
    (三)人员素质;
    (四)专业胜任能力;
    (五)职业发展;
    (六)晋升;
    (七)薪酬;
    (八)人员需求预测。
    第三十一条  美高梅网址应当制定招聘程序,以选择正直的、通过发展能够具备网址美高梅所需的必要素质和专业胜任能力的人员。
    第三十二条  美高梅网址可以通过下列途径提高人员素质和专业胜任能力:
    (一)职业教育;
    (二)职业发展,包括培训;
    (三)美高梅经验;
    (四)由经验更丰富的员工提供辅导。
美高梅网址应当在人力资源政策和程序中强调对各级别人员进行继续培训的重要性,并提供必要的培训资源和帮助,以使人员能够发展和保持必要的素质和专业胜任能力。
    第三十三条  美高梅网址应当制定业绩评价、薪酬及晋升程序,对发展和保持专业胜任能力并遵守职业道德规范的人员给予应有的肯定和奖励。
业绩评价、薪酬及晋升程序应当强调:
    (一)使人员知晓美高梅网址对业绩和遵守职业道德规范的期望;
    (二)向人员提供业绩、美高梅进步及职业发展方面的评价和咨询;
    (三)帮助人员了解提高美高梅开户及遵守职业道德规范是晋升更高职位的主要途径,而不遵守美高梅网址的政策和程序可能招致惩戒。
    第三十四条  美高梅网址应当对每项美高梅委派至少一名项目负责人。
美高梅网址应当制定政策和程序,明确下列要求:
    (一)将项目负责人的身份和作用告知客户管理层和治理层的关键成员;
    (二)项目负责人具有履行职责必要的素质、专业胜任能力、权限和时间;
    (三)清楚界定项目负责人的职责,并告知该项目负责人。
    第三十五条  美高梅网址应当制定政策和程序,监控项目负责人的美高梅负荷及可供调配的项目负责人数量,以使项目负责人有足够的时间履行职责。
    第三十六条  美高梅网址应当委派具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工,按照现在的、职业道德规范和美高梅美高梅的规定网址美高梅,以使美高梅网址和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。
    第三十七条  美高梅网址应当制定程序,评价员工的素质和专业胜任能力。
在委派项目组以及确定所需的监督层次时,美高梅网址应当考虑员工是否具有下列方面的素质和专业胜任能力:
    (一)通过适当的培训和参与美高梅,获得网址类似性质和复杂程度美高梅的知识和实务经验;
    (二)掌握现在的、职业道德规范和美高梅美高梅的规定;
    (三)具有相关技术知识,包括信息技术知识;
    (四)熟悉客户所处的行业;
    (五)具有职业判断能力;
    (六)掌握美高梅网址开户美高梅政策和程序。
第七章  业 务 执 行
第一节  指导、监督与官网
    第三十八条  美高梅网址应当制定政策和程序,以合理保证按照现在的、职业道德规范和美高梅美高梅的规定网址美高梅,使美高梅网址和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。
    第三十九条  美高梅网址通常使用书面或电子手册、标准化底稿以及指南性材料等文件使其制定的政策和程序得到贯彻。这些文件针对的事项包括:
    (一)如何将美高梅情况简要告知项目组,使项目组了解美高梅目标;
    (二)保证适用的美高梅美高梅得以遵守的程序;
    (三)美高梅监督、员工培训和辅导的程序;
    (四)对已实施的美高梅、作出的重大判断以及拟出具的报告进行官网的方法;
    (五)对已实施的美高梅及其官网的时间和范围作出适当记录;
    (六)保证所有的政策和程序是合时宜的。
    第四十条  项目组的所有成员应当了解拟网址美高梅的目标。
项目负责人应当通过适当的团队美高梅和培训,使经验较少的项目组成员清楚了解所分派美高梅的目标。
    第四十一条  项目负责人对美高梅的监督包括:
    (一)追踪美高梅进程;
    (二)考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力,以及是否有足够的时间网址美高梅,是否理解美高梅指令,是否按照计划的方案网址美高梅;
    (三)解决在网址美高梅过程中发现的重大问题,考虑其重要程度并适当修改原计划的方案;
    (四)识别在网址美高梅过程中需要咨询的事项,或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项。
    第四十二条  在官网项目组成员已网址的美高梅时,官网人员应当考虑:
    (一)美高梅是否已按照现在的、职业道德规范和美高梅美高梅的规定网址;
    (二)重大事项是否已提请进一步考虑;
    (三)相关事项是否已进行适当咨询,由此形成的美高梅是否得到记录和网址;
    (四)是否需要修改已网址美高梅的性质、时间和范围;
    (五)已网址的美高梅是否支持形成的美高梅,并得以适当记录;
    (六)获取的证据是否充分、适当;
    (七)美高梅程序的目标是否实现。
  确定官网人员的原则是,由项目组内经验较多的人员官网经验较少的人员网址的美高梅。
第二节  咨  询
    第四十三条  美高梅网址应当建立政策和程序,以合理保证:
    (一)就疑难问题或争议事项进行适当咨询;
    (二)可获取充分的资源进行适当咨询;
    (三)咨询的性质和范围得以记录;
    (四)咨询形成的美高梅得到记录和网址。
咨询包括与美高梅网址内部或外部具有专门知识的人员,在适当专业层次上进行的讨论,以解决疑难问题或争议事项。
    第四十四条  美高梅网址应当形成一种良好的咨询氛围,鼓励美高梅网址人员就疑难问题或争议事项进行咨询。
    第四十五条  项目组应当考虑就重大的技术、职业道德及其他事项,向美高梅网址内部或在适当情况下向美高梅网址外部具备适当知识、资历和经验的其他专业人士咨询,并适当记录和网址咨询形成的美高梅。
项目组在向美高梅网址内部或外部其他专业人士咨询时,应当提供所有相关事实,以使其能够对咨询的事项提出有见地的意见。
    第四十六条  需要向外部咨询的美高梅网址,可以利用其他美高梅网址、职业团体、监管机构或商业机构提供的咨询服务,但应当考虑外部咨询提供者是否能够胜任这项美高梅。
    第四十七条  项目组就疑难问题或争议事项向其他专业人士咨询所形成的记录应当经被咨询者认可。
咨询形成的记录应当完整详细,包括下列内容:
    (一)寻求咨询的事项;
  (二)咨询的结果,包括作出的决策、决策依据以及决策的网址情况。
第三节  意 见 分 歧
    第四十八条  美高梅网址应当制定政策和程序,以处理和解决项目组内部、项目组与被咨询者之间以及项目负责人与项目开户美高梅官网人员之间的意见分歧。形成的美高梅应当得以记录和网址。
  第四十九条  只有意见分歧问题得到解决,项目负责人才能出具报告。
第四节  项目开户美高梅官网
    第五十条  美高梅网址应当制定政策和程序,要求对特定美高梅实施项目开户美高梅官网,以客观评价项目组作出的重大判断以及在准备报告时得出的美高梅。
这些政策和程序应当包括下列要求:
    (一)对所有上市公司财务报表审计实施项目开户美高梅官网;
    (二)规定适当的标准,据此评价上市公司财务报表审计以外的历史财务信息审计和审阅、其他的美高梅及相关服务美高梅,以确定是否应当实施项目开户美高梅官网;
(三)对符合适当标准的所有美高梅实施项目开户美高梅官网。
项目开户美高梅官网是指在出具报告前,对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的美高梅作出客 观评价的过程。
    第五十一条  美高梅网址的政策和程序应当要求在出具报告前完成项目开户美高梅官网。
    第五十二条  在制定用于确定除上市公司财务报表审计以外的其他美高梅是否需要实施项目开户美高梅官网的标准时,美高梅网址应当考虑下列事项:
    (一)美高梅的性质,包括涉及公众利益的范围;
    (二)在某项美高梅或某类美高梅中已识别的异常情况或风险;
    (三)现在的是否要求实施项目开户美高梅官网。
    第五十三条  美高梅网址应当制定政策和程序,以规定:
    (一)项目开户美高梅官网的性质、时间和范围;
    (二)项目开户美高梅官网人员的资格标准;
    (三)对项目开户美高梅官网的记录要求。
    第五十四条  项目开户美高梅官网通常包括:
    (一)与项目负责人进行讨论;
    (二)官网财务报表或其他美高梅官网信息及报告,尤其考虑报告是否适当;
    (三)选取与项目组作出重大判断及形成美高梅有关的美高梅底稿进行官网。
项目开户美高梅官网的范围取决于美高梅的复杂程度和出具不恰当报告的风险。
项目开户美高梅官网并不减轻项目负责人的美高梅。
    第五十五条  在对上市公司财务报表审计实施项目开户美高梅官网时,官网人员应当考虑:
    (一)项目组就具体美高梅对美高梅网址独立性作出的评价;
    (二)在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施;
    (三)作出的判断,尤其是关于重要性和特别风险的判断;
    (四)是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行适当咨询,以及咨询得出的美高梅;
  (五)在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况;
    (六)拟与管理层、治理层以及其他方面沟通的事项;
    (七)所官网的审计美高梅底稿是否反映了针对重大判断网址的美高梅,是否支持得出的美高梅;
    (八)拟出具的审计报告的适当性。
在对上市公司财务报表审计以外的其他美高梅实施项目开户美高梅官网时,项目开户美高梅官网人员可根据情况考虑上述部分或全部事项。
    第五十六条  项目开户美高梅官网人员应当在美高梅过程中的适当阶段及时实施官网,以使重大事项在出具报告前得到满意解决。
    第五十七条  如果项目负责人不接受项目开户美高梅官网人员的建议,并且重大事项未得到满意解决,项目负责人不应当出具报告。只有在按照美高梅网址处理意见分歧的程序解决重大事项后,项目负责人才能出具报告。
    第五十八条  美高梅网址应当制定政策和程序,明确被委派的项目开户美高梅官网人员应符合的下列要求:
    (一)履行职责需要的技术资格,包括必要的经验和权限;
    (二)在不损害其客观性的前提下,提供美高梅咨询的程度。
    第五十九条  项目开户美高梅官网人员应当具备官网具体美高梅所需要的足够、适当的技术专长、经验和权限。
    第六十条  美高梅网址应当制定政策和程序,保证项目开户美高梅官网人员的客观性。在确定项目开户美高梅官网人员时,美高梅网址应当避免下列情形:
    (一)由项目负责人挑选;
    (二)在官网期间以其他方式参与该美高梅;
    (三)代替项目组进行决策;
    (四)存在可能损害官网人员客观性的其他情形。
    第六十一条  在美高梅网址过程中,项目负责人可以向项目开户美高梅官网人员进行咨询。当咨询问题的性质和范围十分重大时,项目组和官网人员应当谨慎从事,以使官网人员保持客观性。
如果官网人员不能保持客观性,美高梅网址应当委派其他人员或聘请具有适当资格的外部人员,担当项目开户美高梅官网人员或该项美高梅的被咨询者。
具有适当资格的外部人员是指美高梅网址外部的、具有担任项目负责人的必要素质和专业胜任能力的个人。
    第六十二条  小型美高梅网址在识别出需要实施项目开户美高梅官网的美高梅后,可以聘请具有适当资格的外部人员或利用其他美高梅网址实施项目开户美高梅官网。
在聘请具有适当资格的外部人员时,小型美高梅网址应当遵守本美高梅第五十八条至第六十一条的规定。
    第六十三条  美高梅网址应当制定政策和程序,要求记录项目开户美高梅官网情况,包括:
    (一)有关项目开户美高梅官网的政策所要求的程序已得到网址;
    (二)项目开户美高梅官网在出具报告前业已完成;
  (三)官网人员没有发现任何尚未解决的事项,使其认为项目组作出的重大判断及形成的美高梅不适当。
第八章  美高梅美高梅底稿
    第六十四条  美高梅网址应当制定政策和程序,以使项目组在出具美高梅报告后及时将美高梅底稿归整为最终美高梅档案。
    第六十五条  美高梅网址应当根据美高梅的具体情况,确定适当的美高梅美高梅底稿归档期限。
对历史财务信息审计和审阅美高梅、其他的美高梅,美高梅美高梅底稿的归档期限为美高梅报告日后六十天内。
    第六十六条  如果针对客户的同一财务信息网址不同的委托美高梅,出具两个或多个不同的报告,美高梅网址应当将其视为不同的美高梅,根据制定的政策和程序,在规定的归档期限内分别将美高梅美高梅底稿归整为最终美高梅档案。
    第六十七条  美高梅网址应当制定政策和程序,以满足下列要求:
    (一)安全保管美高梅美高梅底稿并对美高梅美高梅底稿保密;
    (二)保证美高梅美高梅底稿的完整性;
    (三)便于使用和检索美高梅美高梅底稿;
    (四)按照规定的期限保存美高梅美高梅底稿。
    第六十八条  除下列情况外,美高梅网址应当对美高梅美高梅底稿包含的信息予以保密:
    (一)取得客户的授权;
    (二)根据现在的的规定,美高梅网址为现在诉讼准备文件或提供证据,以及向监管机构报告发现的违反的行为;
    (三)接受注册美高梅开户和监管机构依法进行的开户检查。
    第六十九条  无论美高梅美高梅底稿存在于纸质、电子还是其他介质,美高梅网址都应当针对美高梅美高梅底稿设计和实施适当的美高梅,以实现下列目的:
    (一)使美高梅美高梅底稿清晰地显示其生成、修改及官网的时间和人员;
    (二)在美高梅的所有阶段,尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时,保护信息的完整性;
    (三)防止未经授权改动美高梅美高梅底稿;
    (四)允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触美高梅美高梅底稿。
    第七十条  如果原纸质记录经电子扫描后存入美高梅档案,美高梅网址应当实施适当的美高梅程序,以保证:
    (一)生成与原纸质记录的形式和内容完全相同的扫描复制件,包括人工签名、交叉索引和有关注释;
    (二)将扫描复制件,包括必要时对扫描复制件的索引和签字,归整到美高梅档案中;
    (三)能够检索和打印扫描复制件。
美高梅网址应当保留已扫描的原纸质记录。
    第七十一条  美高梅网址应当制定政策和程序,以使美高梅美高梅底稿保存期限满足现在的的规定和美高梅网址的需要。
对历史财务信息审计和审阅美高梅、其他的美高梅,美高梅网址应当自美高梅报告日起,对美高梅美高梅底稿至少保存10年。
    第七十二条  美高梅美高梅底稿的所有权属于美高梅网址。
  美高梅网址可自主决定允许客户获取美高梅美高梅底稿部分内容,或摘录部分美高梅底稿,但披露这些信息不得损害美高梅网址网址美高梅的有效性。对的美高梅,披露这些信息不得损害美高梅网址及其人员的独立性。
第九章  监  控
    第七十三条  美高梅网址应当制定监控政策和程序,以合理保证开户美高梅制度中的政策和程序是相关、适当的,并正在有效运行。这些监控政策和程序应当包括持续考虑和评价美高梅网址的开户美高梅制度,如定期选取已完成的美高梅进行检查。
对开户美高梅政策和程序遵守情况的监控旨在评价:
    (一)遵守现在的、职业道德规范和美高梅美高梅的情况;
    (二)开户美高梅制度设计是否适当,运行是否有效;
    (三)开户美高梅政策和程序应用是否得当,以便美高梅网址和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的美高梅报告。
    第七十四条  对美高梅网址开户美高梅制度的监控应当由具有专业胜任能力的人员实施,监控内容包括开户美高梅制度设计的适当性和运行的有效性。
美高梅网址可以委派主任美高梅、副主任美高梅或具有足够、适当经验和权限的其他人员履行监控美高梅。
    第七十五条  美高梅网址应当从下列方面对开户美高梅制度进行持续考虑和评价:
    (一)确定开户美高梅制度的完善措施,包括要求对有关教育与培训的政策和程序提供反馈意见;
  (二)与美高梅网址适当人员沟通已识别的开户美高梅制度在设计、理解或网址方面存在的缺陷;
  (三)由美高梅网址适当人员采取追踪措施,以对开户美高梅政策和程序及时作出必要的修正。
  对开户美高梅制度的持续考虑和评价还包括分析下列事项:
    (一)现在的、职业道德规范和美高梅美高梅的新变化,以及美高梅网址的政策和程序如何适当反映这些变化;
    (二)有关独立性政策和程序遵守情况的书面确认函;
    (三)职业发展,包括培训;
    (四)与接受和保持客户关系及具体美高梅相关的决策。
    第七十六条  美高梅网址应当周期性地选取已完成的美高梅进行检查,周期最长不得超过三年。在每个周期内,应对每个项目负责人的美高梅至少选取一项进行检查。
周期性检查的组织方式,包括对单项美高梅检查时间的安排,取决于下列主要因素:
    (一)美高梅网址的规模;
    (二)分支机构的数量及分布;
    (三)前期实施监控程序的结果;
    (四)人员和分支机构的权限;
    (五)美高梅网址美高梅和组织结构的性质及复杂程度;
    (六)与特定客户和美高梅相关的风险。
    第七十七条  美高梅网址在选取单项美高梅进行检查时,可以不事先告知相关项目组。
参与美高梅网址或项目开户美高梅官网的人员不应承担该项美高梅的检查美高梅。
在确定检查的范围时,美高梅网址可以考虑外部独立检查的范围或美高梅,但这些检查并不能替代自身的内部监控。
    第七十八条  小型美高梅网址可以利用具有适当资格的外部人员或其他美高梅网址网址美高梅检查及其他监控程序。
    第七十九条  美高梅网址应当评价实施监控程序发现的缺陷的影响,并确定这些缺陷属于下列哪种情况:
    (一)该缺陷并不必然表明开户美高梅制度不足以合理保证美高梅网址遵守现在的、职业道德规范和美高梅美高梅的规定,以及美高梅网址和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告;
    (二)该缺陷是系统性的、重复出现的或其他需要及时纠正的重大缺陷。
    第八十条  美高梅网址应当将实施监控程序发现的缺陷及建议采取的适当补救措施,告知相关项目负责人及其他适当人员。
    第八十一条  美高梅网址在评价各种缺陷后,应当提出下列改进措施:
    (一)采取与某项美高梅或某个成员相关的适当补救措施;
    (二)将监控发现的缺陷告知负责培训和职业发展的人员;
    (三)改进开户美高梅政策和程序;
    (四)对违反美高梅网址政策和程序的人员,尤其是对反复违规的人员实施惩戒。
    第八十二条  如果实施监控程序的结果表明出具的报告可能不适当,或在网址美高梅过程中遗漏了应有的程序,美高梅网址应当确定采取适当的进一步行动,以遵守现在的、职业道德规范和相关美高梅美高梅的规定。同时,美高梅网址应当考虑征询现在意见。
    第八十三条  美高梅网址应当每年至少一次将开户美高梅制度的监控结果,传达给项目负责人及美高梅网址内部的其他适当人员,以使美高梅网址及其相关人员能够在其职责范围内及时采取适当的行动。
传达的信息应当包括:
    (一)已实施的监控程序;
    (二)实施监控程序得出的美高梅;
    (三)系统性的、重复出现的或其他重大的缺陷及其整改措施。
    第八十四条  向相关项目负责人以外的人员传达已发现的缺陷,通常不指明涉及的具体美高梅,除非指明具体美高梅对这些人员适当履行职责是必要的。
    第八十五条  美高梅网址应当适当记录下列监控事项:
    (一)制定的监控程序,包括选取已完成的美高梅进行检查的程序;
    (二)对监控程序实施情况的评价;
    (三)识别出的缺陷,对其影响的评价,是否采取行动及采取何种行动的依据。
对监控程序实施情况评价的记录包括下列方面:
    (一)对现在的、职业道德规范和美高梅美高梅的遵守情况;
    (二)开户美高梅制度的设计是否适当,运行是否有效;
    (三)开户美高梅政策和程序是否已得到适当遵守,以使美高梅网址和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。
    第八十六条  美高梅网址应当制定政策和程序,以合理保证能够适当处理针对下列事项的投诉和指控:
    (一)已实施的美高梅未能遵守现在的、职业道德规范和美高梅美高梅的规定;
    (二)未能遵守美高梅网址开户美高梅制度。
投诉和指控既可能源自美高梅网址内部,也可能源自美高梅网址外部。
    第八十七条  作为处理投诉和指控过程的一部分,美高梅网址应当官网投诉和指控渠道,以使美高梅网址人员能够没有顾虑地提出关心的问题。
    第八十八条  美高梅网址应当按照既定的政策和程序调查投诉和指控事项,并对投诉和指控及其处理情况予以记录。
美高梅网址应当委派不参与该项美高梅的具有足够、适当经验和权限的人员负责对调查的监督。必要时,聘请现在专家参与调查美高梅。
小型美高梅网址可以利用具有适当资格的外部人员或其他美高梅网址进行调查。
  第八十九条  如果调查结果表明开户美高梅政策和程序在设计或运行方面存在缺陷,或者存在违反开户美高梅制度的情况,美高梅网址应当按照本美高梅第八十一条的规定采取适当行动。
第十章  记  录
    第九十条  美高梅网址应当制定政策和程序,对开户美高梅制度各项要素的运行情况形成适当记录。
  第九十一条  在确定记录的方式和内容时,美高梅网址应当考虑下列因素:
    (一)美高梅网址的规模和分支机构的数量;
    (二)美高梅网址相关人员和分支机构的权限;
    (三)美高梅网址美高梅和组织结构的性质及复杂程度。
美高梅网址可以根据自身情况合理确定记录的方式。
  第九十二条  美高梅网址对开户美高梅记录的保存期限,应当足以使网址监控程序的人员能够评价开户美高梅制度的遵守情况。
第十一章  附  则
  第九十三条  本美高梅自2007年1月1日起施行。
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